W dzisiejszym wpisie zajmiemy się kluczowymi zmianami, jakie wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2014 w wyniku uchwalenia ustawy z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
Moment powstania obowiązku podatkowego
Moment powstania obowiązku podatkowego - to jest zmiana, która wymaga największych przygotowań ze strony przedsiębiorstw.
Dostosowaliśmy program księgowy mKsiegowa.pl do nowych przepisów tak, aby nasi klienci mogli bez problemu spełnić wymagania nowej ustawy.
Kluczową zmianą jest to, że data wystawienia faktury nie będzie już decydowała o tym, w jakim terminie należy ująć czynność opodatkowaną podatkiem VAT.
Decydujące znaczenie zyskuje data wykonania usługi lub wydania towaru. Podobnie, jeżeli przedsiębiorca otrzyma zapłatę lub jej część przed dniem wydania towaru lub wykonania usługi, wówczas data zapłaty będzie datą powstania obowiązku podatkowego.
W praktyce dla każdej firmy oznacza to konieczność poinstruowania swoich pracowników w jaki sposób dokumentować sprzedaż od nowego roku. Moment faktycznej dostawy towaru lub wykonania usługi musi być, w związku z nowymi przepisami, udokumentowany właściwie. Kluczowe znaczenie mają teraz dokumenty, którymi zwykle są:
- dla dostawy towarów dokument WZ,
- dla wykonanej usługi protokół odbioru lub jakaś inna forma potwierdzenia jej wykonania.
Termin wystawienia faktury sprzedaży
Zgodnie z Art. 1, pkt 50 ustawy nowelizującej na podatniku zobowiązany jest do wystawienia faktury za wykonane usługi lub zrealizowane dostawy. Fakturę wystawia się nie później niż 15tego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
Od zasady tej jest kilka wyjątków. Najważniejszym wyjątkiem jest przypadek otrzymania całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi.
W ramach przygotowań do nowych przepisów niezbędne może być przekazanie odpowiedniej instrukcji osobom odpowiedzialnym za wystawianie faktur sprzedaży. Przykładowa treść instrukcji:
Sprawdzić przed 15tym kolejnego miesiąca, czy wszystkie dostarczone towary lub wykonane usługi z poprzedniego miesiąca zostały zafakturowane.
Praktyczny przypadek
Przedsiębiorstwo produkujące urządzenia elektroniczne podpisało umowę na dostawę urządzeń na dzień 16 marca 2014 roku. W wyniku opóźnień w dostawie części składowych urządzenie zostało dostarczone później, czyli w dniu 4 kwietnia tego samego roku.
Pracownik obsługujący sprzedaż powinien:
- wystawić dokument WZ z datą 4 kwietnia 2014.
- Na podstawie wcześniej stworzonego dokumentu WZ przygotować fakturę sprzedaży z datą rozliczenia VAT z 4 kwietnia.
- Księgowość musi zaksięgować fakturę z datą nie późniejszą niż 15 maja i wykazać ją w deklaracji VAT składanej w maju za miesiąc kwiecień.
